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國家稅務(wù)總局2020年9號公告對廢棄物專業(yè)化處理適用稅率問題進行明確。本期我們以案例詳解，一起來學(xué)習(xí)吧!
政策解讀
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年9號公告)第2條規(guī)定，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
01 /
采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率;
02 /
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。
03 /
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
案例解析
對于專業(yè)化處理后是否產(chǎn)生
貨物適用稅率差異，導(dǎo)致的增值稅差異問題
2020年5月A企業(yè)接受B企業(yè)委托處理垃圾，當(dāng)月處理費收入不含稅價80萬元，當(dāng)月取得原材料、水、電等符合抵扣的進項稅額4萬元，情況一：處理后未產(chǎn)生貨物;情況二：處理后產(chǎn)生貨物價值5萬元(貨物適用13%稅率)，企業(yè)雙方約定，貨物歸屬受托方，企業(yè)實際收到處置費不含稅價75萬元，企業(yè)賣出貨物不含稅價5萬元。
